Tratamento tributário de opções de ações em cingapura

Tudo sobre impostos em Cingapura.
IRAS publica e-Tax Guide, “Tratamento Tributário de Opções de Ações de Empregados e Outras Formas de Planos de Propriedade de Ações de Empregados (Segunda Edição)”
Este Guia do e-Tax fornece detalhes sobre o tratamento fiscal dos ganhos e lucros derivados das opções de ações dos funcionários (“ESOP”) e outras formas de planos de participação acionária dos funcionários (“ESOW”), bem como os requisitos administrativos relevantes.
Ele também aborda detalhes do Esquema de Remuneração com base no Patrimônio Qualificado (“Esquema QEEBR”), as regras de “exercício considerado” e opções de rastreamento aplicáveis ​​aos ganhos dos planos ESOP e ESOW.
Seria relevante para os indivíduos que recebem as ações sob os planos ESOP ou ESOW e também as empresas que concedem ações sob esses planos a qualquer indivíduo em razão de qualquer cargo ou emprego ocupado pela pessoa.
Nesta segunda edição, foram feitas revisões para incluir as categorias de empregados afetados (parágrafo 13.1) e para esclarecer quando se considera que um indivíduo obtém os ganhos finais sob a regra de exercício considerado (parágrafo 14.2).
A segunda edição substitui a primeira edição publicada em 29 de junho de 2012.

Tratamento tributário especial para opções de ações em Cingapura.
Cingapura, 28 de fevereiro (Asia Pulse) - Cingapura está montando concessões fiscais especiais para encorajar as empresas a emitir opções de ações - consideradas um dos principais motores da economia da internet nos EUA - para os funcionários. O ministro das Finanças, Dr. Richard Hu Tsu Tau, disse que as opções são fundamentais para o desenvolvimento do ambiente tecnológico vibrante no Vale do Silício.
Pela equipe do ZDNet | 28 de julho de 2000 - 19:45 GMT (12:45 PDT) | Tópico: Cingapura.
Cingapura, 28 de fevereiro (Asia Pulse) - Cingapura está montando concessões fiscais especiais para incentivar as empresas a emitir opções de ações - consideradas um dos principais motores da economia da internet nos EUA - para os funcionários.
O ministro das Finanças, Dr. Richard Hu Tsu Tau, disse que as opções são fundamentais para o desenvolvimento do ambiente tecnológico vibrante no Vale do Silício. O governo de Cingapura anunciará um esquema aprimorado para start-ups de alta tecnologia até o final de maio deste ano.
"Pessoas talentosas, incluindo cientistas e engenheiros de pesquisa, profissionais de alta tecnologia, detentores de MBAs e até funcionários de escritório, estão preparados para aceitar salários baixos ou zero em troca de participações nas empresas em que trabalham", disse Hu. "Eles esperam que suas empresas tenham sucesso espetacular, e suas participações no capital aumentarão dezenas ou centenas de vezes em valor." Suas apostas diretas no sucesso de sua empresa os motivam a colocar seus corações e almas na construção das empresas e horas para superar seus concorrentes ".
A evidência de que as opções de ações desempenham um papel fundamental no bom desempenho corporativo está bem estabelecida, disse o ministro das Finanças. "A utilidade das opções de ações está em sua capacidade de recrutar, motivar e reter funcionários", disse ele.
"Isso é vital nos negócios de hoje. Mas será ainda mais importante nos negócios de amanhã, que valorizarão cada vez mais o desenvolvimento e a aplicação do conhecimento, além de comprometer as energias e os estímulos criativos das pessoas que trabalham para a empresa. "Eles ainda podem ser chamados de funcionários, mas na verdade são parceiros na empresa. "Precisamos agir rapidamente, oferecer aos potenciais empreendedores esse incentivo extra para dar o salto e enviar um sinal claro de que estamos incentivando fortemente a criação de empresas e de riqueza.
"Um tratamento fiscal atraente para encorajar o uso de ESOPs (Employee Stock Options) também ajudará nossas empresas a competir por talentos globais, que são altamente móveis não apenas nas empresas, mas também através das fronteiras nacionais." O talento será atraído para lugares onde as oportunidades e as recompensas pós-impostos são as maiores.
Cingapura melhorou o tratamento fiscal das opções de compra de ações em 1999 ao permitir que o imposto a ser pago fosse diferido em até 5 anos, com juros exigíveis pelo adiamento. "Mas este foi apenas um primeiro passo modesto", disse o ministro das Finanças. "Precisamos melhorar ainda mais o tratamento fiscal dos ESOPs, particularmente para as start-ups de alta tecnologia."
O ministro da Fazenda sinalizou as mudanças tributárias ao desvendar seu Orçamento para 2000. Em junho de 1999, os grupos de jornais blue chip Singapore Press Holdings Ltd estenderam seu esquema de opções de ações para incluir todos os funcionários. Startups de internet locais, incluindo a recém-listada MediaRing Ltd, estão emitindo opções de ações para os funcionários.

Tratamento tributário de opções de ações em Cingapura
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Análise de política tributária.
Os esquemas de opções de ações para funcionários estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta várias questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está realizando trabalhos sobre o tratamento de opções de ações em tratados fiscais, o tratamento doméstico de esquemas de opções de ações e as implicações de preços de transferência de esquemas de opções de ações.
Diversas questões relacionadas a tratados tributários surgem ao considerar as opções de ações dos empregados:
Diferenças de tempo para benefícios de emprego. Determinar a qual serviço uma opção está relacionada. Distinguir renda de emprego de renda de capital. Tributação de residência múltipla. Alienação de opções de ações. Diferenças na avaliação entre mercados.
O trabalho nessas questões está bastante avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Tributária da OCDE está agora disponível para comentário público (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiriço Surgidas do Estoque de Funcionários Planos de opções - um rascunho de discussão pública). Observe que, a pedido das pessoas que desejarem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.
Tratamento Tributário Nacional.
O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise se concentra em três áreas:
Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de opções de ações para funcionários nos países da OCDE. A análise de qual forma de tratamento tributário proporcionaria neutralidade em comparação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados em favor e contra a taxação de opções de ações de funcionários de forma diferente dos salários.
Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na maneira como as opções de ações dos funcionários são tributadas. Além disso, vários países da OCDE têm mais de um tratamento tributário de esquemas de opções de ações para funcionários, dependendo da natureza precisa dos esquemas.
Problemas de preços de transferência.
Essa área de trabalho analisa as implicações das opções de ações dos funcionários para transações entre empresas e o princípio do braço. Problemas incluem:
A empresa emissora deve cobrar do empregador (se diferente) pelas opções de ações? Como as opções de ações dos funcionários afetariam os métodos de preços de transferência padrão? Como as opções de ações de funcionários afetariam os acordos de contribuição de custo?

Tratamento tributário de opções de ações em Cingapura
Como explicado anteriormente, nossa principal função é fornecer serviços de planejamento de pesquisa de impostos e negócios para profissionais de impostos; este boletim informativo gratuito é o & quot; gancho & quot; por assim dizer, para que você use nosso serviço.
Recentemente, um de nossos clientes precisou de uma cartilha sobre Opções de Ações de Incentivo (ISOs) versus Opções de Ações Não-Estatutárias (NSSOs). Os ISOs são relativamente novos em comparação com os NSSOs, mas começaremos com NSSOs desde a orientação básica do IRS, Reg. Sec. 1.83-7, Tributação de opções de ações não qualificadas, tem tentáculos que envolvem ISOs. Esta newsletter abrange os conceitos básicos das NSSOs e não pretende explorar todas as nuances desta área. Para uma análise muito mais detalhada e técnica desses dois tipos de opções de ações, clique aqui.
A Blue, Inc., uma empregadora hipotética, quer dar a alguns de seus funcionários o direito de possuir ações se permanecerem na empresa por um tempo determinado, digamos quatro anos. Em vez de emitir as ações imediatamente, os funcionários recebem o direito contratual de comprar ações da Blue, Inc.. Este direito, ou opção, é considerado & quot; propriedade & quot; recebido por serviços e pode ser um lucro tributável para Zed, nosso empregado hipotético, quando recebido ou em algum momento futuro.
Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações ou as próprias ações, podem estar sujeitas a uma restrição ou caducidade se a Zed deixar a Blue, Inc., dentro de quatro anos a partir do momento em que a opção for concedida. Assim, o que Zed recebe não é totalmente "investido". até o período de quatro anos expirar.
Simplesmente obter uma opção de ações geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um & quot; prontamente determinável & quot; valor justo de mercado (RAFMV). Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos têm um RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas.
As opções (aqui, o direito de comprar ações) e as próprias ações, recebidas em troca de serviços, estão sujeitas à tributação quando as restrições, se houver, prescrevem. Assim, o recebimento de ações (ou outros bens) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais à transferência ou se a propriedade estiver sujeita a um risco substancial de confisco.
Quando as opções são tributadas?
As opções são tributadas quando os direitos de propriedade irrestrita são adquiridos ou quando as restrições ao gozo da propriedade são anuladas. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que eventualmente pode permitir a compra) tem um valor independente do estoque. A diferença entre o preço de opção da Zed e o FMV da ação da Blue, Inc., pode ser tributada (sob uma eleição discutida abaixo) antes que as restrições expirem.
Suponha que, em 1997, a Zed tenha a opção de comprar ações da Blue, Inc., quando a ação tiver um FMV de US $ 100 por ação, enquanto o preço de exercício da opção for US $ 45. Se a opção em si não tiver RAFMV, a concessão da opção não será tributável. Se a opção tiver um FMV prontamente determinável (por exemplo, é negociado publicamente), a diferença de US $ 55 poderia ser uma renda tributável para a Zed e sujeita a retenção na fonte em 1997.
Suponha que a opção não tenha um valor prontamente determinável e que a Zed a exerça em 1998, quando a ação vale US $ 200. Se a ação não estiver sujeita a restrições adicionais (ou se tiverem decorrido), a Zed tem uma renda ordinária de US $ 155 em 2000 (US $ 200 - US $ 45, o valor pago pela opção). Se a ação estiver sujeita a restrições substanciais, não haverá tributação até que as restrições expirem.
Se Zed mantiver suas ações restritas da Blue, Inc., até 2002 (quando as restrições prescrevem) e as ações valerem US $ 250, ele terá uma renda ordinária de US $ 205. Existe uma maneira de Zed reduzir seu imposto de renda comum? Sim!
Zed pode eleger, sob Sec Code IRS. 83 (b), para ter a parcela ordinária de renda da opção tributada no ano em que a opção é exercida, 1998, quando o spread entre o preço da opção e o VMP da ação era $ 155. Este $ 155 seria renda ordinária sujeita a retenção para Zed e Blue, Inc.
A vantagem da eleição é que se Zed vender a ação da Blue, Inc. em 2002 por US $ 250, ele terá um ganho de capital de US $ 50 (US $ 250 - US $ 200), que será tributado em uma taxa mais baixa. Assim, ao eleger a tributação anterior da parcela da renda ordinária, a Zed pode converter uma parte do que, de outra forma, seria a renda ordinária em ganho de capital.
Isso funciona bem quando o valor do estoque aumenta. Se o valor da Blue, Inc., ações declinar, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento está relacionado a NSSOs. As ISOs são diferentes e serão abordadas na próxima edição.
Se você é um profissional de impostos e deseja obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou sobre qualquer outro assunto de impostos e negócios, ligue para a seção Tax. Business Professionals, Inc. em (800) -553-6613, envie-nos um e-mail ou visite nosso site na área tributária.
Para uma gama completa de leis de negócios e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advocacia Newland & amp; Associates em (703) 330-0000.
Se você está lendo este boletim, mas não está na nossa lista de discussão, e gostaria de estar, por favor, entre em contato pelo telefone (800) 553-6613.
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